+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет арендованного помещения у арендатора

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Учет арендованного помещения у арендатора

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Наиболее безопасным с точки зрения налогообложения будет учет всего комплекса работ по переустройству здания цеха в офис в качестве капитальных затрат на улучшение арендуемого имущества. При этом работы по замене окон, дверей, заливке полов можно отнести к расходам на капитальный ремонт. Поэтому затраты на эти работы можно учесть и в бухгалтерском, и в налоговом учете единовременно независимо от стоимости этих работ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При текущей аренде основные средства остаются в собственности арендодателя и продолжают числиться у него на балансе, перехода права собственности не происходит. В учете арендатора основные средства принимаются на забалансовый счет "Арендованные основные средства", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией:.

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

Многие компании ведут бизнес в арендованных помещениях, подгоняя их под свои нужды, например, разделяют или объединяют помещения, ставят системы видеонаблюдения, оформляют пространство в корпоративном стиле. Как квалифицировать такие работы? Ведь от их правильной квалификации зависит возможность учесть данные расходы для целей налогообложения прибыли.

По общему правилу, зафиксированному в ст. Текущий ремонт входит в обязанности арендатора, а капитальный остается за арендодателем. Однако договором аренды можно установить и иные правила.

Например, возложить обязанность по проведению любого ремонта на арендодателя или, наоборот, на арендатора. Бухгалтеру организации, арендующей помещение, нужно четко понимать, какие именно работы относятся к капитальному ремонту.

Ведь если компания проведет капремонт в ситуации, когда по договору она этого делать не обязана, возможны проблемы с учетом расходов.

В первую очередь для решения вопроса о том, какие конкретно строительные работы считаются капитальным ремонтом, нужно отталкиваться от положений Градостроительного кодекса. Кроме того, необходимые сведения можно почерпнуть из специализированных строительных документов, перечень которых приведен в письме Минфина России от В частности, там названы:.

Анализ этих документов позволяет сделать вывод, что к капитальному ремонту относятся работы, которые предусматривают замену и или восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или их элементов за исключением несущих конструкций , систем и сетей инженерно-технического обеспечения, а также замену отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие их показатели и или восстановление указанных элементов п.

То есть признакам капитальности отвечает смена изношенных конструкций деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых является наибольшим каменные и бетонные фундаменты, все виды стен и их каркасов, трубы подземных сетей и др.

Перейдем к текущему ремонту. Под ним, как следует из ГрК РФ, понимается обеспечение надлежащего технического состояния зданий, сооружений. К таким работам, в частности, относится поддержание параметров устойчивости, надежности зданий, сооружений, исправности строительных конструкций, систем и сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями техрегламентов, проектной документации п.

То есть текущий ремонт — это систематические мероприятия, направленные на устранение мелких повреждений и неисправностей, восстановление исправности и работоспособности конструкций и систем инженерного оборудования здания, а также поддержание его эксплуатационных показателей. В гражданском и налоговом законодательстве есть упоминание о неотделимых улучшениях арендуемого объекта. А значит, для правильного учета затрат нужно отделять такие улучшения от ремонта.

К образованию неотделимых улучшений ведут работы, которые улучшают характеристики арендуемого помещения, но не соответствуют критериям капитального или текущего ремонта. Важно, что улучшения — это новые дополнительные свойства имущества, без которых оно существовало и могло использоваться по назначению.

Например, замена деревянных окон на пластиковые формально является именно неотделимым улучшением. И уж точно нельзя будет квалифицировать как ремонтные работы возведение различных пристроек или надстроек к арендуемому зданию, сооружение дополнительных входов в помещение, капитальных перегородок, усиление фундаментов и подвальных стен, если это нужно для работы оборудования арендатора и т.

Определившись с терминологией, можно переходить к правилам учета произведенных затрат на ремонт. Начнем с капремонта. Если договором аренды прямо предусмотрено проведение капремонта силами арендатора, такие затраты учитываются при налогообложении в полном размере на основании п. Если организация применяет метод начисления и не создавала резерв под ремонт арендуемых средств, затраты признаются в том периоде, в котором они были осуществлены, независимо от факта оплаты п.

Что касается НДС, выполнение работ собственными силами дополнительных обременений не повлечет, так как объект обложения выполнение СМР для собственных нужд может возникнуть, только если расходы не учитываются при налогообложении прибыли подп. В нашем случае расходы на ремонт учитываются по п. Если же для проведения капремонта привлекались подрядчики — плательщики НДС, предъявленный ими налог принимается к вычету при условии, что приобретенные работы предназначены для облагаемой НДС деятельности п.

Данная сумма уменьшает доходы после выполнения работ и их фактической оплаты п. Если в договоре аренды нет каких-либо условий о капремонте, соответствующая обязанность лежит на собственнике объекта — арендодателе. Но на практике он может не выполнять свои обязанности.

В такой ситуации арендатор на основании п. Данное право возникает у арендатора, только если состояние арендуемого объекта таково, что требует неотложного капремонта либо ремонт не выполняется в срок, прямо определенный договором см. Что касается налоговых последствий, учитывать данные затраты отдельно арендатор вроде бы не должен ни при ОСН, ни при УСН.

В то же время согласно письму Минфина России от На практике большинство компаний не спорят Минфином России по этому поводу, а отражают в налоговом учете транзитную операцию: затраты на ремонт учитывают в расходах, а сумму полученной от арендодателя компенсации — в доходах. Для плательщиков НДС подобный подход означает также необходимость начислить НДС на стоимость работ и выставить арендодателю соответствующий счет-фактуру. А НДС, уплаченный подрядным организациям если таковые привлекались , может быть принят к вычету на общих основаниях.

Порядок переложения на арендодателя расходов, понесенных арендатором на вынужденный капитальный ремонт, также зафиксирован в ГК РФ. Согласно п. В последнем случае арендная плата включается в состав расходов, точно так же как если бы она перечислялась арендодателю.

Этот порядок сохраняется и при УСН. Ведь в данном случае происходит прямо предусмотренный ГК РФ зачет встречных требований арендная плата зачитывается в счет денег, причитающихся арендатору в возмещение расходов на ремонт. А значит, на дату зачета которая в данном случае совпадает с датой перечисления арендной платы по договору обязательство арендатора по перечислению арендной платы перед арендодателем прекращается.

Это, в свою очередь, означает, что аренда является уплаченной и может быть учтена в расходах подп. Сама арендная плата при этом учитывается на общих основаниях, то есть по подп. На практике встречаются и своего рода компромиссы, когда изначально по договору обязанность проводить капремонт лежала на арендодателе, но, когда время этого ремонта подошло, стороны договорились, что фактически этими работами займется арендатор, а собственник имущества компенсирует ему соответствующие затраты.

А как быть, если по соглашению сторон арендодатель компенсирует только часть затрат на ремонт? В этом случае учет получится комбинированным: сначала арендатор учтет всю стоимость работ у себя в расходах, а затем отразит в доходах ту часть, которую компенсирует собственник имущества. При этом если компенсация происходит путем зачета в счет арендной платы, то действует уже упомянутое выше правило: расходы на арендную плату все равно учитываются при налогообложении в полном размере.

В части НДС указанная ситуация тоже сложностей вызывать не должна. На ту часть стоимости ремонта, которую по договору компенсирует собственник объекта, нужно начислить НДС и предъявить налог арендодателю. Это, в свою очередь, дает право принять к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями, если таковые привлекались для проведения ремонта. Причем, на наш взгляд, если помещение используется в операциях, облагаемых НДС, то принять к вычету можно всю сумму НДС, а не только в части, компенсируемой арендатором.

Ведь в таком случае работы и в части, финансируемой за счет арендатора, и в части, финансируемой за счет собственника, приобретаются для использования в деятельности, облагаемой налогом. Перейдем теперь к правилам учета неотделимых улучшений. Здесь порядок учета напрямую зависит от того, было ли получено согласие собственника объекта на такие работы.

По правилам Гражданского кодекса неотделимые улучшения арендованного имущества являются собственностью арендодателя, так как неотделимы от того объекта, собственником которого он является п. При этом в силу прямого указания в п. Однако такой жесткий подход законодателя к гражданско-правовой сути отношений, возникающих при улучшении имущества в отсутствие согласия арендодателя, еще не означает столь же категорическую невозможность для арендатора учесть свои расходы на такие улучшения при налогообложении.

Дело в том, что подобного прямого запрета на учет несогласованных расходов Налоговый кодекс не содержит. Но при этом, в отличие от согласованных улучшений, нет и специальных правил налогового учета соответствующих расходов. Получается, что такие затраты можно учесть на общих основаниях? Однако налоговики с таким подходом категорически не согласны. По их мнению, во-первых, несогласованные неотделимые улучшения для целей налогообложения являются расходами капитального характера.

А раз специальных правил для них не установлено, то учесть их нельзя в принципе на основании п. Москве от Напомним, что согласно этой норме не включаются в расходы затраты по приобретению и или созданию амортизируемого имущества, а также затраты, осуществленные в случаях реконструкции, модернизации объектов основных средств. Во-вторых, по окончании срока аренды данные улучшения будут безвозмездно переданы арендодателю. Значит, к соответствующим расходам применимы и правила п.

Заметим, что подобный подход находит поддержку в судах, которые не разрешают учитывать рассматриваемые расходы именно на основании п. Приведенная позиция повлечет налоговые последствия в части НДС.

Так, если работы выполняются собственными силами, то возникает объект обложения, предусмотренный подп. А значит, на стоимость работ придется начислить НДС и заплатить его в бюджет за свой счет. А по окончании срока аренды НДС придется заплатить еще раз — на этот раз уже со стоимости результатов работ, которые безвозмездно передаются арендодателю письмо Минфина России от Как видим, несогласованное улучшение арендованного имущества — дело крайне невыгодное с точки зрения налогообложения.

Поэтому подобное согласие лучше все же иметь. Получить его будет проще, если разъяснить арендодателю, что разрешение провести улучшения вовсе не влечет автоматически его обязанности эти работы сразу же оплатить. Ведь, во-первых, п. Она сформулирована так, что относится и к самой возможности расходы не компенсировать, и к возможности изменить порядок выплаты такой компенсации. Так что появляются еще два варианта.

Самый распространенный вариант: собственник объекта улучшение согласовал, но не компенсирует расходы не. В этом случае у арендатора улучшения признаются отдельным объектом амортизируемого имущества абз. При общей системе амортизация начисляется в течение всего срока аренды, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуатацию. Важно, что при расчете нормы амортизации за основу берется срок полезного использования арендуемого объекта имущества.

Так как речь идет о недвижимости, сроки амортизации улучшений получаются немаленькие абз. А значит, не исключено, что за время действия договора аренды все расходы самортизировать не получится. А поскольку улучшения в данном случае перейдут к собственнику объекта без компенсации, учесть недоамортизированную часть в расходах отдельно тоже не получится на основании п.

Сделанные выводы применимы и для арендаторов, применяющих УСН. Если для целей налогового учета улучшения являются отдельным объектом основных средств, плательщики УСН могут учесть затраты на некомпенсируемые собственником неотделимые улучшения, проведенные с его согласия, как расходы на приобретение основных средств на основании подп.

Причем упрощенцы, с одной стороны, находятся в более выгодном положении, чем арендаторы на ОСН, так как не привязаны к норме амортизации. Ведь расходы на основные средства, приобретенные в период применения УСН, учитываются с момента ввода в эксплуатацию равными частями за отчетные периоды в течение года п.

С другой стороны, никто не отменяет и правило п. А так как срок полезного использования неотделимых улучшений, как уже указывалось, определяется исходя из срока полезного использования того объекта недвижимости, в котором они произведены, то, скорее всего, по окончании аренды налоговую базу придется пересчитать.

Что касается НДС, объекта обложения в виде работ для собственных нужд в случае, когда неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя, не возникает. Ведь арендатор вправе амортизировать такие капитальные вложения п.

Ремонт арендованных ОС: учет у арендатора

Многие компании ведут бизнес в арендованных помещениях, подгоняя их под свои нужды, например, разделяют или объединяют помещения, ставят системы видеонаблюдения, оформляют пространство в корпоративном стиле. Как квалифицировать такие работы? Ведь от их правильной квалификации зависит возможность учесть данные расходы для целей налогообложения прибыли. По общему правилу, зафиксированному в ст. Текущий ремонт входит в обязанности арендатора, а капитальный остается за арендодателем. Однако договором аренды можно установить и иные правила.

Ремонт и улучшение арендованного помещения: НДС-последствия для арендатора и арендодателя

ГК РФ не содержит специальных норм об аренде помещений. Перечислим важные положения договора аренды , которые следует учесть бухгалтеру компании — арендатора, намеренного произвести улучшения в арендованном помещении:. Произведенные без согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества не подлежат возмещению. Возмещаемые арендодателем улучшения у арендатора не амортизируются п.

И уже традиционно начнем с бухгалтерского учета ремонтно-улучшительных работ, поскольку он является основой и для налогового учета. Равнение на бухучет. В общем случае бухгалтерский учет ремонтов и улучшений арендованных ОС зависит от следующих факторов:. Классификация ремонтов.

Не каждое предприятие может позволить себе иметь собственный офис, складское помещение или производственный цех. Именно поэтому помещение берут во временное пользование на условиях аренды, то есть за определенную плату.

Поддержание объекта аренды в рабочем состоянии. Это обычный ремонт. Он может быть как текущим, так и капитальным.

Учет расходов на ремонт и реконструкцию арендованного помещения

Освобождает ли арендодателя от обязанности компенсировать арендатору стоимость ремонта условие договора о том, что капитальный ремонт имущества осуществляется арендатором, если договором прямо не предусмотрено, что арендатор производит капитальный ремонт именно за свой счет? Гражданский кодекс РФ определяет договор аренды как отношения сторон, в рамках которых одна из сторон, арендодатель, обязуется предоставить другой стороне, арендатору, за плату во временное пользование имущество, определенное в договоре аренды. К существенным условиям договора аренды относятся объект аренды индивидуально определенное имущество, подлежащее передаче арендодателем арендатору , цена аренды арендная плата , срок аренды.

Принятие к учету затрат на капитальный ремонт арендованного помещения. Отражены затраты на капитальный ремонт арендованного офисного помещения, выполненный подрядной организацией. При возврате арендованного помещения с неотделимыми улучшениями арендодателю.

Ремонт/улучшение арендованного помещения — учет у арендатора

В данной части мы более подробно рассмотрим правила учета аренды для арендатора с акцентом на то, что изменится с года. Арендные отношения как разновидность хозяйственных отношений оформляются письменным юридическим документом — договором , в соответствии с которым арендатор получает право на использование актива в течение согласованного периода времени и одновременно обязуется регулярно вносить арендные платежи в пользу арендодателя. Напомним, что в настоящее время аренда классифицируется как финансовая , если все сопутствующие владению риски и выгоды передаются вместе с активом арендатору, в противном случае аренда классифицируется как операционная. Арендатор применяет единую модель учета аренды, в соответствии с которой признает все договоры аренды в бухгалтерском балансе. Объект финансовой аренды принимается арендатором на баланс, при этом во время зачисления на баланс арендатор признает одновременно актив и долгосрочное обязательство по аренде. В таком случае суммой признания является наименьшая из двух величин : справедливая стоимость арендованного актива и приведенная стоимость минимальных арендных платежей на начало аренды. Актив, переданный в финансовую аренду, включается в состав основных средств арендатора. Арендатор отражает в бухгалтерском учете полученный в финансовую аренду объект одновременно как актив и обязательство по наименьшей на начало срока аренды оценке : справедливой стоимости актива или настоящей стоимости суммы минимальных арендных платежей.

Текущий ремонт арендуемого помещения за счет арендатора

Вы так же можете задать свои вопросы юристу и по телефону. Этот вариант общения не требует оплаты и предусматривает обратную связь. Достаточно оставить свои контактные данные, и специалист сам созвониться с соискателем.

Чтобы наш юрист смог оказать квалифицированную помощь, ему потребуется чёткое описание проблемы. Узнав о сути конфликта, специалист подберёт оптимальный вариант его урегулирования.

Зачастую, вариантов решения бывает. Человек может выбрать из них наиболее комфортный, опираясь на собственные предпочтения и индивидуальные особенности ситуации.

Арендатор произвел в арендованном офисном помещении замену старых деревянных окон на новые пластиковые. Стоимость работ.

Сосед с 3 этажа из своей квартиры через форточку по воздуху провёл свет в свой старый сарай на расстоянии 50-100 м от дома. За свет в сарае платит.

Получить бесплатную юридическую консультацию можно практически по всем вопросам, связанным с областью юриспруденции и права. Даже самая серьезная проблема может быть благополучно, быстро и эффективно разрешена во время консультации. Вы можете в любое время воспользоваться услугами опытного адвоката.

Перечень вопросов, которые могут быть разрешены с помощью консультации юриста, весьма широк. Он включает в себя помимо перечисленного выше, анализ и корректировку документов, на основании которых организация осуществляет свою деятельность, правовую экспертизу документов и договоров, составление контрактов, актов, иных документов.

Помимо указанных преимуществ, клиент может быть уверен, что его проблема будет рассмотрена в кратчайшие сроки высококвалифицированным специалистом с соответствующим образованием и опытом решения подобных проблем, и по итогам взаимодействия с консультантом он будет иметь исчерпывающий ответ на заданные вопросы. Эффективность ведения бизнеса в значительной степени зависит от своевременного получения качественных юридических услуг.

У меня двое детей, первый родился в 2009 году, второй в 2013. Сам сертификат я еще не получала.

Обеспечивает в соответствии с законодательством о занятости населения реализацию полномочия Российской Федерации, переданного для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации, по осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными, в виде: пособия по безработице; стипендии в период прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости; материальной помощи в связи с истечением установленного периода выплаты пособия по безработице; материальной помощи в период прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости; пенсии, назначенной по предложению органов службы занятости на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно.

Обеспечивает в соответствии с законодательством о занятости населения реализацию полномочий Ульяновской области по оказанию следующих государственных услуг: содействие гражданам в поиске подходящей работы, а работодателям - в подборе необходимых работников; информирование о положении на рынке труда Ульяновской области; организация ярмарок вакансий и учебных рабочих мест; организация профессиональной ориентации граждан в целях выбора сферы деятельности (профессии), трудоустройства, прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования; психологическая поддержка безработных граждан; профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование безработных граждан, включая обучение в другой местности; организация проведения оплачиваемых общественных работ; организация временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время; организация временного трудоустройства безработных граждан, испытывающих трудности в поиске работы; организация временного трудоустройства безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет, имеющих среднее профессиональное образование и ищущих работу впервые; социальная адаптация безработных граждан на рынке труда Ульяновской области; содействие самозанятости безработных граждан, включая оказание гражданам, признанным в установленном порядке безработными, и гражданам, признанным в установленном порядке безработными, прошедшим профессиональное обучение или получившим дополнительное профессиональное образование по направлению органов службы занятости, единовременной финансовой помощи при государственной регистрации их в качестве юридического лица, индивидуального предпринимателя либо крестьянского (фермерского) хозяйства, а также единовременной финансовой помощи на подготовку документов для соответствующей государственной регистрации; содействие безработным гражданам в переезде и безработным гражданам и членам их семей в переселении в другую местность для трудоустройства по направлению органов службы занятости; выдача заключений о привлечении и об использовании иностранных работников в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации; содействие работодателям в привлечении трудовых ресурсов субъектов Российской Федерации, не включенных в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Разрабатывает административные регламенты предоставления государственных услуг и государственных функций в пределах своих полномочий. Осуществляет разработку и реализацию государственных программ Ульяновской области, предусматривающих мероприятия по содействию занятости населения, включая программы содействия занятости граждан, находящихся под риском увольнения, а также граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Селиверст

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.